Ewidencja udzielonych pożyczek długoterminowych

14. 01. 2015 | Żaneta Solich

Zgodnie z zapisami Kodeksu Cywilnego umowa pożyczki dotyczy przeniesienia prawa własności pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku. Dający pożyczkę przenosi na własność biorącego pożyczkę określoną ilość pieniędzy lub rzeczy, natomiast biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy lub rzeczy tego samego gatunku i tej samej jakości.

Ustawa nie zawiera ograniczeń co do podmiotów zawierających umowę, stronami mogą być podmioty prawa cywilnego, osoby fizyczne, osoby prawne, a także jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, którym przepisy szczególne przyznają zdolność prawną.

Jeśli jednak kwota pożyczki przekracza 5.00 zł umowa pożyczki musi być sporządzona w formie pisemnej pod rygorem nieważności.

Udzielone pożyczki możemy zaliczyć do inwestycji krótko lub długo terminowych w zależności od terminu spłaty.

Pożyczki krótkoterminowe to udzielone kontrahentom przez jednostkę pożyczki pieniężne, których termin zapłaty przypada w terminie do 12 miesięcy od momentu ich udzielenia.

Pożyczki długoterminowe to udzielone kontrahentom przez jednostkę pożyczki pieniężne, których termin zapłaty przypada nie wcześniej niż po 12 miesiącach od dnia bilansowego.
Pożyczki długoterminowe na bieżąco wyceniamy w wartości nominalnej z dnia, w którym powstały z uwzględnieniem spłat, a na dzień bilansowy w kwocie wymaganej zapłaty tzn. pomniejszonej o ewentualne odpisy aktualizujące. Pożyczki długoterminowe mogą być także wyceniane według skorygowanej ceny nabycia.

Pożyczki długoterminowe ewidencjonujemy na koncie 240Konto 240 - Pozostałe rozrachunki (Aktywno-pasywne) 240 „Pozostałe rozrachunki”. Dla odróżnienia kontrahentów warto do tego konta prowadzić analitykę.

Udzielenie pożyczki długoterminowej zaksięgujemy jako zwiększenie zobowiązań od kontrahentów po stronie Wn na koncie 240Konto 240 - Pozostałe rozrachunki (Aktywno-pasywne) 240 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce: konto imienne pożyczkobiorcy) oraz po stronie Ma na koncie 130Konto 130 - Rachunek bieżący (Aktywne) 130 „Rachunek bankowy” jako zmniejszenie środków finansowych.

Analogicznie spłatę pożyczki  do ksiąg rachunkowych wprowadzimy zapisem odwrotnym tzn. po stronie Wn 130Konto 130 - Rachunek bieżący (Aktywne) 130 „Rachunek bankowy” jako zwiększenie środków finansowych oraz po stronie Ma na koncie 240Konto 240 - Pozostałe rozrachunki (Aktywno-pasywne) 240 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce: konto imienne pożyczkobiorcy) jako zmniejszenie zobowiązania z tytułu udzielonej pożyczki.

Naliczenie odsetek od udzielonej pożyczki księgujemy na koncie 750Konto 750 - Przychody finansowe (Przychodowe) 750 „Przychody finansowe” po stronie Ma jako zwiększenie przychodów oraz po stronie Wn na koncie 240Konto 240 - Pozostałe rozrachunki (Aktywno-pasywne) 240 „Pozostałe rozrachunki”  (w analityce: konto imienne pożyczkobiorcy) jako zwiększenie należności od kontrahenta.

Przykład

Spółka z o.o. udzieliła w styczniu 2.014 roku pożyczki w kwocie 270 600 zł. Spłata pożyczki będzie następowała w 4 ratach płatnych na koniec każdego roku wraz odsetkami w wysokości 5% w skali roku. Za udzielenie pożyczki spółka pobrała prowizję w wysokości 1% wartości pożyczki.